Поддержка малых и средних предприятий в обрабатывающей промышленности: политика отсрочки уплаты налогов и сборов продлена еще на 4 месяца

В целях всестороннего осуществления решений и распоряжений Центрального комитета КПК и Государственного совета, дальнейшей поддержки развития малых и средних производственных предприятий и продолжения помощи предприятиям в преодолении трудностей, 14 сентября Государственное налоговое управление совместно с Министерством финансов выпустило «Объявление по вопросам, касающимся дальнейшего отсрочки уплаты отдельных налогов и сборов для малых и средних производственных предприятий» (№ 17 за 2022 год, далее — «Объявление»), которое уточняет, что с 1 сентября 2022 года для средних производственных предприятий, воспользовавшихся отсрочкой уплаты налогов и сборов в размере 50%, и малых производственных предприятий, воспользовавшихся отсрочкой в размере 100% согласно «Объявлению Государственного налогового управления и Министерства финансов о продолжении реализации мер по отсрочке уплаты отдельных налогов и сборов для малых и средних производственных предприятий» (№ 2 за 2022 год), срок отсрочки уже отложенных налогов и сборов продлевается еще на 4 месяца после истечения первоначального срока отсрочки.

1. Какие конкретно налоги и сборы включены в продолжающуюся отсрочку уплаты, предусмотренную Объявлением?

Налоги и сборы, подлежащие отсрочке уплаты в соответствии с настоящим Уведомлением, включают налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, внутренний налог на добавленную стоимость, внутренний акцизный налог, а также дополнительные сборы: городской налог на содержание и строительство, образовательный сбор и местный образовательный сбор, которые были отложены в соответствии с правилами за периоды ноябрь и декабрь 2021 года, а также февраль, март, апрель, май и июнь 2022 года (для ежемесячных плательщиков) или за четвертый квартал 2021 года, первый и второй кварталы 2022 года (для ежеквартальных плательщиков). Не включаются налоги и сборы, удержанные и перечисленные налоговым агентом, собранные и перечисленные от имени других лиц, а также уплаченные при обращении в налоговые органы за выставлением счетов-фактур от их имени.

Поскольку сроки отсрочки уплаты налогов за октябрь 2021 года и январь 2022 года истекли, налогоплательщики обязаны уплатить и перечислить налоги в августе 2022 года в соответствии с правилами, и настоящее Уведомление не применяется.

Налоги и сборы, возникшие с августа 2022 года (или за третий квартал при ежеквартальной уплате) и далее, подлежат декларированию и уплате в соответствии с правилами.

II. Когда следует уплатить в казну налоги и сборы, уплата которых была продолжительно отложена в соответствии с положениями «Объявления»?

Применимые периоды — ноябрь и декабрь 2021 года (включая налоги и сборы за четвертый квартал 2021 года, уплачиваемые ежеквартально). Отсрочка уплаты налогов и сборов продлена еще на 4 месяца сверх предыдущего продления на 9 месяцев (общее продление составляет 13 месяцев), при этом платежи должны быть внесены в январе и феврале 2023 года соответственно.

Отложенные налоговые платежи за периоды февраль, март (включая налоги, уплачиваемые ежеквартально за первый квартал 2022 года), апрель, май и июнь 2022 года (включая налоги за второй квартал 2022 года) продлены еще на 4 месяца сверх первоначального продления на 6 месяцев (в общей сложности продление на 10 месяцев), со сроком уплаты с января 2023 года по май 2023 года. Конкретные сроки отсрочки см. в таблице ниже:

(1) Налогоплательщики, подающие декларации и уплачивающие налоги ежеквартально

(2) Налогоплательщики, подающие декларации и уплачивающие налоги ежемесячно

3. Как малые и средние производственные предприятия могут продолжать пользоваться политикой отсрочки уплаты налогов?

Для облегчения доступа налогоплательщиков к данной политике налоговые органы оптимизировали и модернизировали информационную систему. Для малых и средних предприятий обрабатывающей промышленности, которые уже воспользовались политикой отсрочки уплаты налогов в соответствии с положениями Уведомления № 2 за 2022 год, срок отсрочки будет автоматически продлен на четыре месяца после истечения первоначального срока без каких-либо действий со стороны налогоплательщика.

Пример 1: Налогоплательщик А является малым или средним предприятием обрабатывающей промышленности, как определено в Объявлении № 2 за 2022 год, и ежемесячно подает декларации и уплачивает соответствующие налоги и сборы. Ранее налогоплательщик А отложил уплату налогов и сборов за период ноябрь 2021 года в соответствии с правилами, с сроком отсрочки 9 месяцев, что означало, что согласно первоначальной политике платеж должен был быть произведен до окончания срока подачи декларации в сентябре 2022 года. После публикации настоящего Объявления срок уплаты налогов и сборов за ноябрь 2021 года автоматически продлевается на 4 месяца, и их можно уплатить совместно при подаче декларации и уплате налогов и сборов за декабрь 2022 года в течение периода подачи декларации в январе 2023 года.

Если Налогоплательщик А подает декларации и уплачивает соответствующие налоги и сборы ежеквартально и уже отложил уплату соответствующих налогов и сборов за четвертый квартал 2021 года в соответствии с правилами, с периодом отсрочки 9 месяцев, то согласно первоначальной политике уплата должна была быть произведена до окончания срока подачи декларации в октябре 2022 года. После публикации настоящего Уведомления срок уплаты соответствующих налогов и сборов за четвертый квартал 2021 года автоматически продлевается на 4 месяца, что позволяет произвести уплату в течение срока подачи декларации в феврале 2023 года.

Пример 2: Налогоплательщик Б является индивидуальным предпринимателем в обрабатывающей промышленности, который соответствует условиям отсрочки уплаты налогов и применяет упрощенную декларацию, уплачивая налоги ежеквартально. В отношении налогов и сборов, отсроченных в четвертом квартале 2021 года, налогоплательщику не требуется предпринимать какие-либо действия для подтверждения отсрочки. Налоговые органы временно приостановят удержание налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость (НДС), акцизного сбора и соответствующих дополнительных сборов на городское строительство и содержание, образовательного сбора и местного образовательного сбора за четвертый квартал 2021 года в октябре 2022 года. Срок отсрочки уплаты этих налогов и сборов продлевается еще на четыре месяца, и налоговые органы произведут их удержание и зачисление в бюджет в феврале 2023 года.

4. Как налогоплательщики, которые уже уплатили в бюджет налоги и сборы, отложенные с ноября 2021 года и февраля 2022 года, после 1 сентября 2022 года и до публикации настоящего объявления, могут воспользоваться продлением политики отсрочки?

Для малых и средних предприятий обрабатывающей промышленности налоги и сборы, оплата которых была отложена на ноябрь 2021 года и февраль 2022 года и которые уже были уплачены и зачислены в бюджет после 1 сентября 2022 года и до публикации настоящего объявления, могут добровольно подать заявление на возврат налогов (сборов) и продолжать пользоваться политикой отсрочки платежа.

Пример 3: Налогоплательщик C, в соответствии с положениями Объявления № 2 за 2022 год, отложил уплату налогов и сборов за период февраль 2022 года и произвел платеж в казну 5 сентября 2022 года. В отношении этой части налогов и сборов он может добровольно подать заявление на возврат налогов (сборов) и воспользоваться политикой продленной отсрочки уплаты.

5. Для налогоплательщиков, отложивших уплату корпоративного налога на прибыль в четвертом квартале 2021 года, срок отсрочки может быть продлен еще на 4 месяца в соответствии с настоящим Уведомлением. Как следует обрабатывать дополнительную сумму налога, подлежащую уплате по итогам ежегодной сверки за 2021 год?

В соответствии с положениями Уведомления № 2 за 2022 год малые и средние производственные предприятия, воспользовавшиеся политикой отсрочки уплаты корпоративного налога на прибыль в четвертом квартале 2021 года, могут отложить уплату любых дополнительных сумм, возникших в ходе ежегодной итоговой сверки по корпоративному налогу на прибыль за 2021 год, вместе с налогами, уже отложенными в четвертом квартале 2021 года. Согласно настоящему Уведомлению, уплата таких налоговых платежей может быть дополнительно отложена на четыре месяца.

Пример 4: Налогоплательщик D, который подает декларации и осуществляет авансовые платежи по налогу на прибыль организаций ежеквартально, имел налоговое обязательство в размере 100 000 юаней за четвертый квартал 2021 года. В соответствии с Объявлением № 2 от 2022 года уплата этого налога могла быть отложена до октября 2022 года. После публикации настоящего Объявления срок отсрочки дополнительно продлевается на четыре месяца, что позволяет произвести уплату в феврале 2023 года.

Кроме того, если у налогоплательщика имеется сумма налога к уплате в размере 200 000 юаней по итогам ежегодной окончательной корректировки корпоративного подоходного налога за 2021 год, она может быть уплачена и зачислена в бюджет в октябре 2022 года в соответствии с предыдущей политикой отсрочки платежа. После публикации данного Уведомления уплата может быть дополнительно отложена на 4 месяца до февраля 2023 года вместе с налогом в размере 100 000 юаней за четвертый квартал 2021 года.

6. Влияет ли применение налогоплательщиком политики отсрочки уплаты налогов на проведение ежегодной сверки по налогу на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности?

Налогоплательщики, пользующиеся льготой по отсрочке уплаты налогов и осуществляющие ежегодный расчет индивидуального подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности, должны продолжать применять правила обработки, предусмотренные предыдущей политикой отсрочки уплаты налогов. В частности, отложенные налоговые платежи будут рассматриваться как «предварительно уплаченные налоги» и обычно участвовать в расчете возмещений или дополнительных платежей при ежегодном расчете индивидуального подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности. Кроме того, после истечения срока отсрочки, указанного в настоящем Объявлении, налогоплательщики обязаны уплатить соответствующие отложенные налоги и сборы в соответствии с законом.

Пример 5: Налогоплательщик E является индивидуальным промышленным и торговым хозяйством в производственном секторе с годовым объемом продаж 1 млн юаней, подлежащим сбору на основе аудита и ежеквартальной подаче декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности. В соответствии с предыдущей политикой отсрочки уплаты налогов в период подачи декларации в июле 2022 года налогоплательщик E выбрал отсрочку уплаты авансового платежа по налогу на доходы физических лиц, причитающегося за второй квартал 2022 года, до периода подачи декларации в январе 2023 года. После публикации настоящего Уведомления срок отсрочки уплаты указанных налогов дополнительно продлевается на четыре месяца, при этом уплата должна быть произведена в период подачи декларации в мае 2023 года. При проведении налогоплательщиком E окончательного расчета по налогу на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности за 2022 год до 31 марта 2023 года отложенная сумма налога считается «предварительно уплаченным налогом» и нормально участвует в расчете суммы дополнительного налога к уплате или к возврату при окончательном расчете по налогу на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности. Любая дополнительная сумма налога к уплате должна быть погашена до 31 марта 2023 года; если подлежит возврату, то можно нормально подать заявление на возврат, не подвергаясь влиянию политики отсрочки уплаты налогов за второй квартал 2022 года. Одновременно ранее отложенные налоги должны быть уплачены в период подачи декларации в мае 2023 года.

7. Могут ли малые и средние предприятия обрабатывающей промышленности после применения политики отсрочки уплаты налогов и сборов, предусмотренной настоящим Уведомлением, законно подать заявление на продление срока уплаты налогов?

Производственные микро-, малые и средние предприятия, соответствующие условиям, предусмотренным настоящим Уведомлением, а также отвечающие условиям для подачи заявления об отсрочке уплаты налогов в соответствии с Законом Китайской Народной Республики об администрировании сбора налогов и его правилами применения, могут в установленном законом порядке подать заявление об отсрочке уплаты налогов.