Soutien aux petites et moyennes entreprises manufacturières : la politique de report du paiement des taxes et redevances est prolongée de 4 mois supplémentaires

Afin de mettre en œuvre pleinement les décisions et dispositions du Comité central du PCC et du Conseil des affaires d'État, de soutenir davantage le développement des petites et moyennes entreprises manufacturières et de continuer à aider les entreprises à surmonter leurs difficultés, l'Administration nationale des impôts, conjointement avec le Ministère des finances, a publié le 14 septembre l'« Annonce sur les questions relatives à la poursuite du report du paiement de certaines taxes et redevances pour les petites et moyennes entreprises manufacturières » (n° 17 de 2022, ci-après dénommée l'« Annonce »), qui précise qu'à compter du 1er septembre 2022, pour les entreprises manufacturières de taille moyenne ayant bénéficié d'un report de 50 % du paiement des taxes et redevances et pour les petites entreprises manufacturières ayant bénéficié d'un report de 100 % conformément à l'« Annonce de l'Administration nationale des impôts et du Ministère des finances sur la poursuite de la mise en œuvre des questions relatives au report du paiement de certaines taxes et redevances pour les petites et moyennes entreprises manufacturières » (n° 2 de 2022), la période de report des taxes et redevances déjà reportées sera prolongée de 4 mois supplémentaires après l'expiration de la période de report initiale.

1. Quelles taxes et redevances spécifiques sont incluses dans le report continu du paiement tel que stipulé dans l'Annonce ?

Les impôts et taxes dont le paiement est différé en vertu de la présente Annonce incluent l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la taxe sur la valeur ajoutée nationale, la taxe spéciale sur la consommation nationale, ainsi que les suppléments de la taxe municipale d'entretien et de construction, de la redevance éducative et de la redevance éducative locale, qui ont été différés conformément à la réglementation pour les périodes de novembre et décembre 2021, et février, mars, avril, mai et juin 2022 (pour les déclarants mensuels), ou pour le quatrième trimestre 2021 et les premier et deuxième trimestres 2022 (pour les déclarants trimestriels). Sont exclus les impôts et taxes retenus et versés, perçus et versés pour le compte de tiers, ou payés lors de la demande auprès de l'autorité fiscale de l'émission de factures en leur nom.

Étant donné que les délais de report d’impôt pour les périodes d’octobre 2021 et de janvier 2022 sont arrivés à échéance, les contribuables doivent procéder au paiement et au versement des impôts en août 2022 conformément à la réglementation, et la présente Annonce ne s’applique pas.

Les taxes et redevances encourues à partir d'août 2022 (ou du troisième trimestre pour les paiements trimestriels) doivent être déclarées et payées conformément à la réglementation.

II. Quand les taxes et droits dont le paiement a été continuellement différé conformément aux dispositions de l'« Annonce » doivent-ils être versés au Trésor ?

Les périodes applicables sont novembre et décembre 2021 (y compris les taxes et redevances du quatrième trimestre 2021 payées trimestriellement). Le report du paiement des taxes et redevances est prolongé de 4 mois supplémentaires au-delà de la précédente prolongation de 9 mois (soit une prolongation totale de 13 mois), avec des paiements à effectuer en janvier et février 2023 respectivement.

Les paiements d'impôts différés pour les périodes de février, mars (y compris les impôts payés trimestriellement pour le premier trimestre 2022), avril, mai et juin 2022 (y compris les impôts du deuxième trimestre 2022) sont prolongés de 4 mois supplémentaires au-delà de la prolongation initiale de 6 mois (soit une prolongation totale de 10 mois), avec des échéances de janvier 2023 à mai 2023. Voir le tableau ci-dessous pour les périodes de report spécifiques :

(1) Contribuables qui déposent leurs déclarations et paient leurs impôts sur une base trimestrielle

(2) Contribuables qui déclarent et paient les impôts sur une base mensuelle

3. Comment les petites et moyennes entreprises du secteur manufacturier peuvent-elles continuer à bénéficier de la politique de report du paiement des impôts ?

Afin de faciliter l'accès des contribuables à cette politique, les autorités fiscales ont optimisé et mis à niveau le système d'information. Les petites et moyennes entreprises du secteur manufacturier qui ont déjà bénéficié de la politique de report du paiement des impôts telle que stipulée dans l'Annonce n° 2 de 2022 verront la période de report automatiquement prolongée de quatre mois à l'expiration du délai initial, sans aucune action requise de la part du contribuable.

Exemple 1 : Le contribuable A est une petite ou moyenne entreprise du secteur manufacturier telle que définie dans l'Annonce n° 2 de 2022, et déclare et paie les taxes et redevances pertinentes sur une base mensuelle. Auparavant, le contribuable A avait différé le paiement des taxes et redevances relatives à la période de novembre 2021 conformément à la réglementation, avec une période de report de 9 mois, ce qui signifiait que, selon la politique initiale, le paiement aurait dû être effectué avant la fin de la période de déclaration de septembre 2022. Suite à la publication de cette Annonce, la date limite de paiement des taxes et redevances de novembre 2021 est automatiquement prolongée de 4 mois, permettant leur paiement conjoint lors du dépôt et du paiement des taxes et redevances de décembre 2022 durant la période de déclaration de janvier 2023.

Si le Contribuable A déclare et paie les taxes et redevances pertinentes sur une base trimestrielle, et a déjà différé le paiement des taxes et redevances pertinentes du quatrième trimestre de 2021 conformément à la réglementation, avec une période de report de 9 mois, la politique originale exigeait le paiement avant la fin de la période de déclaration d'octobre 2022. Suite à la publication de cette Annonce, la date limite de paiement des taxes et redevances pertinentes du quatrième trimestre de 2021 est automatiquement prolongée de 4 mois, permettant le paiement pendant la période de déclaration de février 2023.

Exemple 2: Le contribuable B est un travailleur indépendant du secteur manufacturier qui remplit les conditions pour le report d’impôt et applique la déclaration simplifiée, avec des paiements trimestriels. Pour les impôts et taxes reportés au quatrième trimestre de 2021, le contribuable n’a pas besoin d’effectuer d’action pour confirmer le report. Les autorités fiscales suspendront temporairement le prélèvement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), de la taxe sur la consommation et des surtaxes correspondantes à la taxe municipale d’entretien et de construction urbaine, à la redevance éducative et à la redevance éducative locale du quatrième trimestre de 2021 en octobre 2022. La période de report de ces impôts et taxes est prolongée de quatre mois supplémentaires, et les autorités fiscales procéderont à leur prélèvement et à leur versement au Trésor en février 2023.

4. Comment les contribuables qui ont déjà versé au Trésor les impôts et taxes différés de novembre 2021 et février 2022 après le 1er septembre 2022 et avant la publication de cette annonce peuvent-ils bénéficier de la prolongation de la politique de report ?

Les petites et moyennes entreprises du secteur manufacturier dont les impôts et taxes différés pour novembre 2021 et février 2022 ont déjà été payés et versés au Trésor après le 1er septembre 2022 et avant la publication de la présente annonce peuvent volontairement demander le remboursement des impôts (taxes) et continuer à bénéficier de la politique de report de paiement.

Exemple 3 : Le contribuable C, conformément aux dispositions de l'Annonce n° 2 de 2022, a différé le paiement des taxes et redevances afférentes à la période de février 2022, et a effectué le versement au Trésor le 5 septembre 2022. Pour cette partie des taxes et redevances, il peut volontairement demander le remboursement des taxes (redevances) et bénéficier de la politique de report continué.

5. Pour les contribuables ayant différé le paiement de l’impôt sur les sociétés au quatrième trimestre 2021, la période de report peut être prolongée de 4 mois supplémentaires conformément à cette Annonce. Comment traiter l’impôt supplémentaire dû résultant de la régularisation annuelle 2021 ?

Conformément aux dispositions de l’Annonce n° 2 de 2022, les petites et moyennes entreprises manufacturières qui ont bénéficié de la politique de report du paiement de l’impôt sur les sociétés au quatrième trimestre 2021 peuvent reporter le paiement de tout montant supplémentaire résultant de la régulation annuelle de l’impôt sur les sociétés pour 2021, conjointement avec les impôts déjà reportés au quatrième trimestre 2021. Conformément à cette Annonce, ces paiements fiscaux peuvent être reportés de quatre mois supplémentaires.

Exemple 4: Le contribuable D, qui déclare et paie par acomptes trimestriels l’impôt sur les sociétés, avait une obligation fiscale de 100 000 yuans au titre du quatrième trimestre 2021. Conformément à l’Annonce n° 2 de 2022, ce paiement pouvait être différé jusqu’en octobre 2022. Suite à la publication de la présente Annonce, le délai de report est prolongé de quatre mois supplémentaires, permettant le paiement en février 2023.

En outre, si le contribuable a un impôt à payer de 200 000 RMB issu de la régularisation annuelle de l’impôt sur les sociétés pour l’exercice 2021, il peut être acquitté et versé au Trésor en octobre 2022 conformément à la politique antérieure de report du paiement. Après la publication de la présente Annonce, le paiement peut être reporté de 4 mois supplémentaires jusqu’en février 2023, conjointement avec l’impôt de 100 000 RMB au titre du quatrième trimestre 2021.

6. Le bénéfice par le contribuable de la politique de report d’impôt affecte-t-il le traitement de la régularisation annuelle de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des revenus professionnels ?

Les contribuables bénéficiant de la politique de report d’impôt qui effectuent la régularisation annuelle de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des revenus professionnels doivent continuer à appliquer les règles de traitement prévues par la précédente politique de report d’impôt. Plus précisément, les impôts reportés seront considérés comme des « impôts prépayés » et participeront normalement au calcul des remboursements ou des paiements supplémentaires lors de la régularisation annuelle de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des revenus professionnels. Par ailleurs, à l’expiration du délai de report fixé dans la présente Annonce, les contribuables devront acquitter les taxes et impôts reportés correspondants conformément à la loi.

Exemple 5 : Le contribuable E est une entreprise individuelle industrielle et commerciale du secteur manufacturier, avec un chiffre d’affaires annuel de 1 million de yuans, soumise à un recouvrement basé sur l’audit et à une déclaration trimestrielle de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des revenus professionnels. Conformément à la politique précédente de report d’impôt, lors de la période de déclaration de juillet 2022, le contribuable E a choisi de reporter le paiement anticipé de l’impôt sur le revenu des personnes physiques dû pour le deuxième trimestre 2022 à la période de déclaration de janvier 2023. Après la publication de la présente Annonce, la période de report des impôts susmentionnés est prolongée de quatre mois supplémentaires, le paiement devant être effectué lors de la période de déclaration de mai 2023. Lorsque le contribuable E procède à la régularisation finale de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des revenus professionnels de 2022 avant le 31 mars 2023, le montant différé est considéré comme « impôt prépayé » et participe normalement au calcul du complément d’impôt à payer ou à restituer lors de la régularisation finale de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des revenus professionnels. Tout complément d’impôt à payer doit être réglé avant le 31 mars 2023 ; en cas de restitution, celle-ci peut être demandée normalement, sans être affectée par la politique de report des impôts du deuxième trimestre 2022. Parallèlement, les impôts précédemment reportés doivent être acquittés lors de la période de déclaration de mai 2023.

7. Après avoir bénéficié de la politique de report du paiement des taxes et redevances prévue par la présente Annonce, les petites et moyennes entreprises du secteur manufacturier peuvent-elles demander légalement une prolongation du délai de paiement des impôts ?

Les micro, petites et moyennes entreprises manufacturières qui remplissent les conditions énoncées dans la présente Annonce, et qui satisfont aux conditions permettant de demander un report du paiement des impôts conformément à la Loi de la République populaire de Chine sur l’administration du recouvrement fiscal et à son règlement d’application, peuvent présenter une demande de report du paiement des impôts conformément à la loi.