Apoyo a las pequeñas y medianas empresas manufactureras: la política de aplazamiento del pago de impuestos y tasas se prorroga 4 meses más

Para implementar plenamente las decisiones y despliegues del Comité Central del PCCh y del Consejo de Estado, apoyar aún más el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas manufactureras y continuar ayudando a las empresas a superar las dificultades, el 14 de septiembre, la Administración Estatal de Impuestos, junto con el Ministerio de Hacienda, emitió el "Anuncio sobre asuntos relacionados con la prórroga continua del pago de ciertos impuestos y tasas para las pequeñas y medianas empresas manufactureras" (N.º 17 de 2022, en adelante, el "Anuncio"), que establece que, a partir del 1 de septiembre de 2022, para las empresas manufactureras medianas que han disfrutado de una prórroga del 50% en el pago de impuestos y tasas, y para las pequeñas empresas manufactureras que han disfrutado de una prórroga del 100% conforme al "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos y del Ministerio de Hacienda sobre la continuación de la aplicación de asuntos relacionados con la prórroga del pago de ciertos impuestos y tasas para las pequeñas y medianas empresas manufactureras" (N.º 2 de 2022), el período de prórroga de los impuestos y tasas ya diferidos se extenderá por 4 meses adicionales tras el vencimiento del período de prórroga original.

1. ¿Qué impuestos y tasas específicos están incluidos en la prórroga continua del pago según lo establecido en el Anuncio?

Los impuestos y tasas cuya liquidación se aplaza conforme a este Anuncio incluyen el impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre el valor añadido nacional, el impuesto especial sobre el consumo nacional, así como los recargos del impuesto municipal de mantenimiento y construcción, la tasa educativa y la tasa educativa local, que han sido aplazados de conformidad con la normativa para los períodos de noviembre y diciembre de 2021, y febrero, marzo, abril, mayo y junio de 2022 (para declarantes mensuales), o para el cuarto trimestre de 2021 y los primeros y segundos trimestres de 2022 (para declarantes trimestrales). No se incluyen los impuestos y tasas retenidos e ingresados, recaudados e ingresados en nombre de terceros, ni los pagados al solicitar a la autoridad fiscal la emisión de facturas en su nombre.

Dado que los plazos de aplazamiento fiscal correspondientes a octubre de 2021 y enero de 2022 han vencido, los contribuyentes deben ingresar y pagar los impuestos en agosto de 2022 conforme a la normativa, por lo que este Anuncio no resulta aplicable.

Los impuestos y tasas generados a partir de agosto de 2022 (o el tercer trimestre en caso de pagos trimestrales) deben declararse y pagarse conforme a la normativa.

II. ¿Cuándo deben ingresarse en la tesorería los impuestos y tasas cuyo pago se ha prorrogado conforme a lo dispuesto en el "Anuncio"?

Los períodos aplicables son noviembre y diciembre de 2021 (incluidos los impuestos y tasas del cuarto trimestre de 2021 pagados trimestralmente). El aplazamiento del pago de impuestos y tasas se prorroga por 4 meses adicionales sobre la prórroga anterior de 9 meses (una prórroga total de 13 meses), con los pagos realizándose en enero y febrero de 2023 respectivamente.

Los pagos de impuestos diferidos correspondientes a los períodos de febrero, marzo (incluidos los impuestos pagados trimestralmente del primer trimestre de 2022), abril, mayo y junio de 2022 (incluidos los impuestos del segundo trimestre de 2022) se prorrogan 4 meses adicionales sobre la prórroga inicial de 6 meses (totalizando una prórroga de 10 meses), con vencimiento entre enero de 2023 y mayo de 2023. Consulte la tabla siguiente para conocer los plazos específicos de diferimiento:

(1) Contribuyentes que presentan declaraciones y pagan impuestos trimestralmente

(2) Contribuyentes que presentan y pagan impuestos mensualmente

3. ¿Cómo pueden las pequeñas y medianas empresas manufactureras seguir beneficiándose de la política de aplazamiento del pago de impuestos?

Para facilitar el acceso de los contribuyentes a esta política, las autoridades fiscales han optimizado y actualizado el sistema de información. Las pequeñas y medianas empresas manufactureras que ya se hayan beneficiado de la política de aplazamiento del pago de impuestos según lo establecido en el Anuncio nº 2 de 2022 verán prorrogado automáticamente el plazo de aplazamiento por cuatro meses tras su vencimiento, sin necesidad de ninguna acción por parte del contribuyente.

Ejemplo 1: El contribuyente A es una pequeña o mediana empresa manufacturera según lo definido en el Anuncio Nº 2 de 2022, y presenta y paga los impuestos y tasas correspondientes mensualmente. Anteriormente, el contribuyente A había diferido el pago de los impuestos y tasas correspondientes al período de noviembre de 2021 conforme a la normativa, con un plazo de aplazamiento de 9 meses, lo que significaba que, según la política original, el pago debería haberse realizado antes del final del período de declaración de septiembre de 2022. Tras la publicación de este Anuncio, el plazo de pago de los impuestos y tasas de noviembre de 2021 se prorroga automáticamente 4 meses, pudiendo abonarse conjuntamente al presentar y pagar los impuestos y tasas de diciembre de 2022 durante el período de declaración de enero de 2023.

Si el Contribuyente A presenta y paga los impuestos y tasas pertinentes de forma trimestral, y ya ha diferido el pago de los impuestos y tasas pertinentes del cuarto trimestre de 2021 conforme a la normativa, con un período de aplazamiento de 9 meses, la política original exigía el pago antes del final del período de presentación de octubre de 2022. Tras la publicación de este Anuncio, el plazo de pago de los impuestos y tasas pertinentes del cuarto trimestre de 2021 se prorroga automáticamente 4 meses, permitiendo el pago durante el período de presentación de febrero de 2023.

Ejemplo 2: El contribuyente B es un trabajador autónomo del sector manufacturero que cumple los requisitos para la aplazamiento fiscal y aplica la declaración simplificada, con pagos trimestrales. Para los impuestos y tasas aplazados en el cuarto trimestre de 2021, el contribuyente no necesita realizar ninguna acción para confirmar el aplazamiento. Las autoridades fiscales suspenderán temporalmente la deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), el impuesto especial sobre el consumo y los recargos correspondientes al impuesto municipal de mantenimiento y construcción urbano, la tasa educativa y la tasa educativa local del cuarto trimestre de 2021 en octubre de 2022. El plazo de aplazamiento de estos impuestos y tasas se prorroga por cuatro meses más, y las autoridades fiscales procederán a su deducción e ingreso en el tesoro en febrero de 2023.

4. ¿Cómo pueden los contribuyentes que ya han ingresado en las arcas públicas los impuestos y tasas diferidos de noviembre de 2021 y febrero de 2022 después del 1 de septiembre de 2022 y antes de la publicación de este anuncio acogerse a la prórroga de la política de aplazamiento?

Las pequeñas y medianas empresas manufactureras cuyos impuestos y tasas diferidos para noviembre de 2021 y febrero de 2022 ya hayan sido pagados e ingresados en el tesoro después del 1 de septiembre de 2022 y antes de la publicación de este anuncio, podrán solicitar voluntariamente el reembolso de impuestos (tasas) y seguir beneficiándose de la política de pago diferido.

Ejemplo 3: El contribuyente C, de conformidad con lo dispuesto en el Anuncio nº 2 de 2022, aplazó el pago de los impuestos y tasas correspondientes al período de febrero de 2022, y realizó el ingreso en la tesorería el 5 de septiembre de 2022. Por esta parte de impuestos y tasas, puede solicitar voluntariamente el reembolso de impuestos (tasas) y acogerse a la política de aplazamiento continuado.

5. Los contribuyentes que aplazaron el pago del impuesto sobre la renta de las sociedades en el cuarto trimestre de 2021 podrán ampliar el plazo de aplazamiento 4 meses adicionales, de conformidad con este Anuncio. ¿Cómo debe tratarse el impuesto adicional a pagar derivado de la liquidación anual de 2021?

De conformidad con lo dispuesto en el Anuncio n.º 2 de 2022, las pequeñas y medianas empresas manufactureras que se beneficiaron de la política de aplazamiento del pago del impuesto sobre la renta de las sociedades en el cuarto trimestre de 2021 podrán aplazar el pago de cualquier importe adicional derivado de la liquidación anual del impuesto sobre la renta de las sociedades de 2021 junto con los impuestos ya aplazados en el cuarto trimestre de 2021. De acuerdo con este Anuncio, dichos pagos fiscales podrán aplazarse cuatro meses más.

Ejemplo 4: El contribuyente D, que presenta y paga anticipadamente el impuesto sobre la renta de las sociedades trimestralmente, tenía una obligación tributaria de 100.000 yuanes por el cuarto trimestre de 2021. De conformidad con el Anuncio n.º 2 de 2022, este pago podía aplazarse hasta octubre de 2022. Tras la publicación del presente Anuncio, el plazo de aplazamiento se prorroga cuatro meses más, permitiendo el pago en febrero de 2023.

Además, si el contribuyente tiene un impuesto a pagar de 200.000 RMB derivado de la liquidación anual del impuesto sobre la renta de las sociedades de 2021, podrá ingresarlo en octubre de 2022 conforme a la política anterior de aplazamiento del pago. Tras la publicación de este Aviso, el pago podrá aplazarse adicionalmente 4 meses hasta febrero de 2023, junto con los 100.000 RMB correspondientes al cuarto trimestre de 2021.

6. ¿El disfrute por parte del contribuyente de la política de aplazamiento fiscal afecta a la liquidación anual del impuesto sobre la renta de las personas físicas derivada de ingresos empresariales?

Los contribuyentes que se beneficien de la política de aplazamiento fiscal y gestionen la liquidación anual del impuesto sobre la renta de las personas físicas por ingresos empresariales continuarán aplicando las normas de tratamiento establecidas en la política anterior de aplazamiento fiscal. En concreto, los impuestos aplazados se considerarán «impuestos prepagados» y participarán normalmente en el cálculo de devoluciones o pagos adicionales de la liquidación anual del impuesto sobre la renta de las personas físicas por ingresos empresariales. Asimismo, una vez vencido el plazo de aplazamiento establecido en este Anuncio, los contribuyentes deberán abonar los impuestos y tasas aplazados correspondientes de conformidad con la ley.

Ejemplo 5: El contribuyente E es un negocio individual industrial y comercial del sector manufacturero con ventas anuales de 1 millón de yuanes, sujeto a recaudación basada en auditoría y presentación trimestral del impuesto sobre la renta de las personas físicas por ingresos empresariales. Conforme a la política anterior de aplazamiento fiscal, durante el periodo de declaración de julio de 2022, el contribuyente E optó por aplazar el pago anticipado del impuesto sobre la renta de las personas físicas correspondiente al segundo trimestre de 2022 hasta el periodo de declaración de enero de 2023. Tras la publicación de este Aviso, el plazo de aplazamiento de los impuestos mencionados se prorroga cuatro meses más, debiendo efectuarse el pago en el periodo de declaración de mayo de 2023. Cuando el contribuyente E realice la liquidación final del impuesto sobre la renta de las personas físicas por los ingresos empresariales de 2022 antes del 31 de marzo de 2023, el importe diferido se considerará «impuesto pagado por adelantado» y participará normalmente en el cálculo de la cuota adicional a ingresar o a devolver en la liquidación final del impuesto sobre la renta de las personas físicas por ingresos empresariales. Cualquier cuota adicional a ingresar deberá regularizarse antes del 31 de marzo de 2023; si corresponde devolución, podrá solicitarse normalmente, sin verse afectada por la política de aplazamiento de los impuestos del segundo trimestre de 2022. Al mismo tiempo, los impuestos previamente diferidos deberán abonarse durante el periodo de declaración de mayo de 2023.

7. Después de que las pequeñas y medianas empresas manufactureras se beneficien de la política de aplazamiento del pago de impuestos y tasas establecida en este Anuncio, ¿pueden solicitar una prórroga del pago de impuestos conforme a la ley?

Las empresas manufactureras micro, pequeñas y medianas que cumplan las condiciones establecidas en este Anuncio, y que satisfagan los requisitos para solicitar el aplazamiento del pago de impuestos conforme a la Ley de la República Popular China sobre la Administración de la Recaudación Fiscal y su reglamento de aplicación, podrán solicitar legalmente el aplazamiento del pago de impuestos.