Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe: Die Politik der Stundung von Steuer- und Gebührenzahlungen wird um weitere 4 Monate verlängert

Um die Entscheidungen und Anordnungen des Zentralkomitees der KPCh und des Staatsrates gründlich umzusetzen, die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe weiter zu unterstützen und den Unternehmen weiterhin bei der Bewältigung von Schwierigkeiten zu helfen, haben die Staatliche Steuerverwaltung und das Finanzministerium am 14. September die „Bekanntmachung über Angelegenheiten hinsichtlich der weiteren Stundung der Zahlung bestimmter Steuern und Gebühren für kleine und mittlere Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe“ (Nr. 17 von 2022, nachfolgend als „Bekanntmachung“ bezeichnet) erlassen, die klarstellt, dass ab dem 1. September 2022 für mittelgroße Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe, die eine Stundung von 50 % der Steuer- und Gebührenzahlungen in Anspruch genommen haben, und für kleine Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe, die eine Stundung von 100 % gemäß der „Bekanntmachung der Staatlichen Steuerverwaltung und des Finanzministeriums über die Fortsetzung der Umsetzung von Angelegenheiten hinsichtlich der Stundung der Zahlung bestimmter Steuern und Gebühren für kleine und mittlere Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe“ (Nr. 2 von 2022) in Anspruch genommen haben, die Stundungsfrist für bereits gestundete Steuern und Gebühren nach Ablauf der ursprünglichen Stundungsfrist um weitere 4 Monate verlängert wird.

1. Welche spezifischen Steuern und Gebühren sind in der fortgesetzten Stundung der Zahlung gemäß der Bekanntmachung enthalten?

Die gemäß dieser Bekanntmachung stundungsfähigen Steuern und Gebühren umfassen die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer natürlicher Personen, die inländische Mehrwertsteuer, die inländische Verbrauchsteuer sowie die Zuschläge zur städtischen Instandhaltungs- und Bausteuer, zur Bildungsabgabe und zur lokalen Bildungsabgabe, die vorschriftsmäßig für die Zeiträume November und Dezember 2021 sowie Februar, März, April, Mai und Juni 2022 (für monatliche Steuerzahler) oder für das vierte Quartal 2021 sowie das erste und zweite Quartal 2022 (für vierteljährliche Steuerzahler) gestundet wurden. Nicht enthalten sind Steuern und Gebühren, die einbehalten und abgeführt, im Namen Dritter eingezogen und abgeführt oder bei der Beantragung der Ausstellung von Rechnungen durch die Steuerbehörden gezahlt wurden.

Da die Fristen für den Steueraufschub für Oktober 2021 und Januar 2022 abgelaufen sind, müssen Steuerpflichtige die Steuern im August 2022 gemäß den Vorschriften zahlen und abführen; diese Bekanntmachung findet keine Anwendung.

Steuern und Gebühren, die ab August 2022 (oder im dritten Quartal bei vierteljährlicher Zahlung) anfallen, sind gemäß den Vorschriften anzumelden und zu entrichten.

II. Wann sind die Steuern und Gebühren, deren Zahlung gemäß der „Bekanntmachung“ weiterhin gestundet wurde, in die Staatskasse einzuzahlen?

Die betreffenden Zeiträume sind November und Dezember 2021 (einschließlich der vierteljährlich zu zahlenden Steuern und Gebühren für das vierte Quartal 2021). Die Stundung der Steuer- und Gebührenzahlungen wird um weitere 4 Monate über die vorherige Verlängerung von 9 Monaten hinaus verlängert (insgesamt 13 Monate Verlängerung), wobei die Zahlungen jeweils im Januar und Februar 2023 zu leisten sind.

Die gestundeten Steuerzahlungen für die Zeiträume Februar, März (einschließlich der vierteljährlich zu zahlenden Steuern für das erste Quartal 2022), April, Mai und Juni 2022 (einschließlich der Steuern für das zweite Quartal 2022) werden um weitere 4 Monate über die ursprüngliche Verlängerung von 6 Monaten hinaus verlängert (insgesamt eine Verlängerung von 10 Monaten), mit Fälligkeit von Januar 2023 bis Mai 2023. Die spezifischen Stundungszeiträume sind in der folgenden Tabelle aufgeführt:

(1) Steuerpflichtige, die vierteljährlich Steuererklärungen abgeben und Steuern zahlen

(2) Steuerpflichtige, die Steuern monatlich anmelden und zahlen

3. Wie können kleine und mittlere Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe weiterhin von der Politik der Stundung der Steuerzahlungen profitieren?

Um Steuerzahlern den Zugang zu dieser Politik zu erleichtern, haben die Steuerbehörden das Informationssystem optimiert und aktualisiert. Kleine und mittlere Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe, die bereits von der Stundungspolitik gemäß Bekanntmachung Nr. 2 aus dem Jahr 2022 profitiert haben, erhalten nach Ablauf der Stundungsfrist eine automatische Verlängerung um vier Monate, ohne dass der Steuerzahler etwas unternehmen muss.

Beispiel 1: Steuerzahler A ist ein kleines oder mittleres Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe gemäß der Definition in Bekanntmachung Nr. 2 von 2022 und reicht monatlich Steuererklärungen ein und zahlt die entsprechenden Steuern und Gebühren. Zuvor hatte Steuerzahler A die Zahlung der Steuern und Gebühren für den Zeitraum November 2021 gemäß den Vorschriften mit einer Stundungsfrist von 9 Monaten gestundet, was bedeutete, dass die Zahlung nach der ursprünglichen Politik vor Ende der Anmeldefrist im September 2022 hätte erfolgen müssen. Nach Veröffentlichung dieser Bekanntmachung wird die Zahlungsfrist für die Steuern und Gebühren vom November 2021 automatisch um 4 Monate verlängert, sodass sie gemeinsam bei der Einreichung und Zahlung der Steuern und Gebühren für Dezember 2022 während der Anmeldefrist im Januar 2023 gezahlt werden können.

Wenn Steuerzahler A die relevanten Steuern und Gebühren vierteljährlich anmeldet und zahlt und die Zahlung der relevanten Steuern und Gebühren für das vierte Quartal 2021 bereits gemäß den Vorschriften mit einer Stundungsfrist von 9 Monaten gestundet hat, sah die ursprüngliche Politik die Zahlung vor Ende der Anmeldefrist im Oktober 2022 vor. Nach Veröffentlichung dieser Bekanntmachung wird die Zahlungsfrist für die relevanten Steuern und Gebühren des vierten Quartals 2021 automatisch um 4 Monate verlängert, sodass die Zahlung während der Anmeldefrist im Februar 2023 erfolgen kann.

Beispiel 2: Steuerzahler B ist ein selbstständiger Einzelunternehmer im verarbeitenden Gewerbe, der die Voraussetzungen für den Steueraufschub erfüllt und das vereinfachte Anmeldeverfahren anwendet, wobei die Steuern vierteljährlich gezahlt werden. Für die im vierten Quartal 2021 aufgeschobenen Steuern und Gebühren muss der Steuerzahler keine Maßnahmen zur Bestätigung des Aufschubs ergreifen. Die Steuerbehörden werden vorübergehend die Einziehung der Einkommensteuer, der Mehrwertsteuer (USt.), der Verbrauchsteuer sowie der entsprechenden Zusatzabgaben für die städtische Instandhaltungs- und Bausteuer, die Bildungsabgabe und die lokale Bildungsabgabe für das vierte Quartal 2021 im Oktober 2022 aussetzen. Die Frist für den Aufschub dieser Steuern und Gebühren wird um weitere vier Monate verlängert, und die Steuerbehörden werden sie im Februar 2023 einziehen und in die Staatskasse überweisen.

4. Wie können Steuerpflichtige, die die von November 2021 und Februar 2022 gestundeten Steuern und Gebühren nach dem 1. September 2022 und vor der Veröffentlichung dieser Bekanntmachung bereits in die Staatskasse eingezahlt haben, die Verlängerung der Stundungsrichtlinie in Anspruch nehmen?

Kleine und mittlere Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe, deren für November 2021 und Februar 2022 gestundete Steuern und Gebühren nach dem 1. September 2022 und vor Veröffentlichung dieser Bekanntmachung bereits gezahlt und in die Staatskasse eingezahlt wurden, können freiwillig eine Erstattung der Steuern (Gebühren) beantragen und weiterhin von der Stundungsregelung profitieren.

Beispiel 3: Der Steuerpflichtige C hat gemäß den Bestimmungen der Bekanntmachung Nr. 2 von 2022 die Zahlung der Steuern und Gebühren für den Zeitraum Februar 2022 gestundet und die Zahlung am 5. September 2022 in die Staatskasse eingezahlt. Für diesen Teil der Steuern und Gebühren kann er freiwillig einen Antrag auf Erstattung der Steuern (Gebühren) stellen und die Politik der fortgesetzten Stundung in Anspruch nehmen.

5. Für Steuerpflichtige, die die Zahlung der Körperschaftsteuer im vierten Quartal 2021 gestundet haben, kann die Stundungsfrist gemäß dieser Bekanntmachung um weitere 4 Monate verlängert werden. Wie ist die zusätzliche Steuerschuld aus der jährlichen Abrechnung für 2021 zu behandeln?

Gemäß den Bestimmungen der Bekanntmachung Nr. 2 von 2022 können kleine und mittlere Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe, die im vierten Quartal 2021 von der Politik der Stundung der Körperschaftsteuer profitiert haben, die Zahlung etwaiger zusätzlicher Beträge, die sich aus der jährlichen Endabrechnung der Körperschaftsteuer für 2021 ergeben, zusammen mit den bereits im vierten Quartal 2021 gestundeten Steuern aufschieben. Gemäß dieser Bekanntmachung kann die Zahlung dieser Steuerbeträge um weitere vier Monate verschoben werden.

Beispiel 4: Steuerpflichtiger D, der die Körperschaftsteuer vierteljährlich anmeldet und Vorauszahlungen leistet, hatte eine Steuerschuld in Höhe von 100.000 Yuan für das vierte Quartal 2021. Gemäß Bekanntmachung Nr. 2 von 2022 konnte diese Steuerzahlung bis Oktober 2022 gestundet werden. Nach Veröffentlichung dieser Bekanntmachung wird die Stundungsfrist um weitere vier Monate verlängert, sodass die Zahlung im Februar 2023 erfolgen kann.

Darüber hinaus kann der Steuerpflichtige, falls sich aus der jährlichen Endabrechnung der Körperschaftsteuer für das Jahr 2021 eine nachzuzahlende Steuer von 200.000 RMB ergibt, diese gemäß der vorherigen Stundungsregelung im Oktober 2022 entrichten und in die Staatskasse einzahlen. Nach Veröffentlichung dieser Bekanntmachung kann die Zahlung zusammen mit der Steuer von 100.000 RMB für das vierte Quartal 2021 um weitere 4 Monate bis Februar 2023 gestundet werden.

6. Beeinflusst die Inanspruchnahme der Steuerstundungspolitik durch den Steuerpflichtigen die Durchführung der jährlichen Abrechnung der Einkommensteuer auf Betriebseinkünfte?

Steuerpflichtige, die von der Steuerstundungsregelung profitieren und die jährliche Abrechnung der Einkommensteuer auf betriebliche Einkünfte durchführen, müssen weiterhin die in der früheren Steuerstundungsregelung vorgesehenen Behandlungsregeln anwenden. Insbesondere werden die gestundeten Steuerzahlungen als „vorausgezahlte Steuern“ behandelt und nehmen normal an der Berechnung von Erstattungen oder Nachzahlungen bei der jährlichen Abrechnung der Einkommensteuer auf betriebliche Einkünfte teil. Gleichzeitig müssen die Steuerpflichtigen nach Ablauf der in dieser Bekanntmachung festgelegten Stundungsfrist die entsprechenden gestundeten Steuern und Gebühren gesetzeskonform entrichten.

Beispiel 5: Steuerpflichtiger E ist ein einzelnes gewerbliches Industrie- und Handelsunternehmen im verarbeitenden Sektor mit einem Jahresumsatz von 1 Million Yuan, das der prüfungsbasierten Erhebung und der vierteljährlichen Abgabe der Einkommensteuer für natürliche Personen aus betrieblichen Einkünften unterliegt. Gemäß der vorherigen Stundungsrichtlinie hat Steuerpflichtiger E während der Anmeldefrist im Juli 2022 gewählt, die im zweiten Quartal 2022 fällige Vorauszahlung der Einkommensteuer für natürliche Personen auf die Anmeldefrist im Januar 2023 zu stunden. Nach Veröffentlichung dieser Bekanntmachung wird die Stundungsfrist für die oben genannten Steuern um weitere vier Monate verlängert, wobei die Zahlung in der Anmeldefrist im Mai 2023 zu leisten ist. Wenn Steuerpflichtiger E die endgültige Veranlagung der Einkommensteuer für natürliche Personen aus betrieblichen Einkünften für das Jahr 2022 bis zum 31. März 2023 durchführt, gilt der gestundete Betrag als „vorausgezahlte Steuer“ und geht normal in die Berechnung der nachzuzahlenden oder erstattungsfähigen Steuer bei der endgültigen Veranlagung der Einkommensteuer für natürliche Personen aus betrieblichen Einkünften ein. Etwaige nachzuzahlende Steuern sind bis zum 31. März 2023 zu entrichten; besteht Anspruch auf Erstattung, kann diese normal beantragt werden, ohne dass dies durch die Stundungsrichtlinie für die Steuern des zweiten Quartals 2022 beeinflusst wird. Gleichzeitig sind die zuvor gestundeten Steuern in der Anmeldefrist im Mai 2023 zu zahlen.

7. Können kleine und mittlere Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe nach Inanspruchnahme der in dieser Bekanntmachung vorgesehenen Politik zur Stundung von Steuern und Gebühren gesetzlich eine Verlängerung der Steuerzahlungsfrist beantragen?

Kleine, kleinste und mittlere Unternehmen im verarbeitenden Gewerbe, die die in dieser Bekanntmachung festgelegten Voraussetzungen erfüllen und die Bedingungen für die Beantragung eines Zahlungsaufschubs von Steuern gemäß dem Gesetz der Volksrepublik China über die Steuereinzugsverwaltung und dessen Durchführungsbestimmungen erfüllen, können gesetzlich einen Aufschub der Steuerzahlung beantragen.