دعم المؤسسات الصغيرة والمتوسطة في قطاع التصنيع: تمديد سياسة تأجيل دفع الضرائب والرسوم لمدة 4 أشهر إضافية

تنفيذاً لقرارات وتوجيهات اللجنة المركزية للحزب الشيوعي الصيني ومجلس الدولة، ودعمًا إضافيًا لتطوير المؤسسات الصغيرة والمتوسطة في قطاع التصنيع، ومواصلة مساعدة الشركات على تجاوز الصعوبات، أصدرت مصلحة الضرائب الحكومية بالاشتراك مع وزارة المالية في 14 سبتمبر "إعلانًا بشأن الأمور المتعلقة بالاستمرار في تأجيل دفع بعض الضرائب والرسوم للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة في قطاع التصنيع" (رقم 17 لعام 2022، ويشار إليه فيما يلي بـ "الإعلان")، والذي يوضح أنه اعتبارًا من 1 سبتمبر 2022، بالنسبة للمؤسسات المتوسطة في قطاع التصنيع التي استفادت من تأجيل بنسبة 50% لدفع الضرائب والرسوم، والمؤسسات الصغيرة في قطاع التصنيع التي استفادت من تأجيل بنسبة 100% وفقًا لـ "إعلان مصلحة الضرائب الحكومية ووزارة المالية بشأن مواصلة تنفيذ الأمور المتعلقة بتأجيل دفع بعض الضرائب والرسوم للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة في قطاع التصنيع" (رقم 2 لعام 2022)، سيتم تمديد فترة تأجيل الضرائب والرسوم المؤجلة بالفعل لمدة 4 أشهر إضافية بعد انتهاء فترة التأجيل الأصلية.

1. ما هي الضرائب والرسوم المحددة المشمولة في التأجيل المستمر للسداد كما هو منصوص عليه في الإعلان؟

تشمل الضرائب والرسوم المؤجلة السداد بموجب هذا الإعلان ضريبة دخل الشركات، وضريبة دخل الأفراد، وضريبة القيمة المضافة المحلية، وضريبة الاستهلاك المحلية، بالإضافة إلى رسوم إضافية لضريبة صيانة وبناء المدن، ورسوم التعليم، ورسوم التعليم المحلية، والتي تم تأجيل سدادها وفقاً للأنظمة لفترات نوفمبر وديسمبر 2021، وفبراير ومارس وأبريل ومايو ويونيو 2022 (للملتزمين بالشهر)، أو للربع الرابع من عام 2021 والربعين الأول والثاني من عام 2022 (للملتزمين بالربع). لا تشمل الضرائب والرسوم المقتطعة والمودعة، أو المحصلة والمودعة نيابة عن الآخرين، أو المدفوعة عند التقدم إلى السلطات الضريبية لطلب إصدار فواتير بالنيابة.

نظرًا لانتهاء مهلة تأجيل دفع الضرائب للفترات الضريبية في أكتوبر 2021 ويناير 2022، يتعين على دافعي الضرائب سداد وتحصيل الضرائب في أغسطس 2022 وفقًا للأنظمة، ولا ينطبق هذا الإعلان.

يجب الإعلان عن الضرائب والرسوم المتكبدة من أغسطس 2022 (أو الربع الثالث في حالة الدفع ربع السنوي) فصاعدًا ودفعها وفقًا للأنظمة.

ثانياً: متى يجب سداد الضرائب والرسوم التي تم تأجيل دفعها باستمرار وفقاً لما هو منصوص عليه في "الإعلان" إلى الخزينة؟

الفترات المطبقة هي نوفمبر وديسمبر 2021 (بما في ذلك الضرائب والرسوم للربع الرابع من عام 2021 المدفوعة على أساس ربع سنوي). تم تمديد تأجيل دفع الضرائب والرسوم لمدة 4 أشهر إضافية فوق التمديد السابق لمدة 9 أشهر (إجمالي التمديد 13 شهرًا)، مع سداد الدفعات في يناير وفبراير 2023 على التوالي.

تم تمديد دفعات الضرائب المؤجلة للفترات من فبراير ومارس (بما في ذلك الضرائب المدفوعة ربعياً للربع الأول من عام 2022)، وأبريل ومايو ويونيو 2022 (بما في ذلك ضرائب الربع الثاني من عام 2022) لمدة 4 أشهر إضافية فوق التمديد الأولي لمدة 6 أشهر (بإجمالي تمديد لمدة 10 أشهر)، مع استحقاق الدفعات من يناير 2023 إلى مايو 2023. انظر الجدول أدناه لفترات التأجيل المحددة:

(1) دافعو الضرائب الذين يقدمون الإقرارات ويدفعون الضرائب على أساس ربع سنوي

(2) دافعو الضرائب الذين يقدمون الإقرارات ويدفعون الضرائب شهريًا

3. كيف يمكن للشركات الصغيرة والمتوسطة في قطاع التصنيع أن تستمر في الاستفادة من سياسة تأجيل سداد الضرائب؟

لتسهيل استفادة دافعي الضرائب من هذه السياسة، قامت السلطات الضريبية بتحسين وترقية نظام المعلومات. بالنسبة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة في قطاع التصنيع التي استفادت بالفعل من سياسة تأجيل دفع الضرائب كما هو منصوص عليه في الإعلان رقم 2 لعام 2022، سيتم تمديد فترة التأجيل تلقائيًا لمدة أربعة أشهر بعد انتهاء مدة التأجيل، دون الحاجة إلى أي إجراء من قبل دافع الضرائب.

المثال 1: المكلف أ هو مؤسسة صغيرة أو متوسطة في قطاع التصنيع كما هو مُعرّف في الإعلان رقم 2 لعام 2022، ويقوم بتقديم وإيداع الضرائب والرسوم ذات الصلة شهريًا. سابقًا، كان المكلف أ قد أرجأ دفع الضرائب والرسوم الخاصة بفترة نوفمبر 2021 وفقًا للأنظمة، لمدة تأجيل تبلغ 9 أشهر، مما يعني أنه بموجب السياسة الأصلية، كان يجب سداد الدفع قبل نهاية فترة الإقرار في سبتمبر 2022. بعد إصدار هذا الإعلان، تم تمديد موعد سداد الضرائب والرسوم لشهر نوفمبر 2021 تلقائيًا لمدة 4 أشهر إضافية، ويمكن سدادها معًا عند تقديم وإيداع الضرائب والرسوم لشهر ديسمبر 2022 خلال فترة الإقرار في يناير 2023.

إذا كان المكلف أ يقدم الإقرارات ويدفع الضرائب والرسوم ذات الصلة على أساس ربع سنوي، وقد قام بالفعل بتأجيل دفع الضرائب والرسوم ذات الصلة للربع الرابع من عام 2021 وفقاً للأنظمة، بفترة تأجيل تبلغ 9 أشهر، فإن السياسة الأصلية كانت تتطلب الدفع قبل نهاية فترة الإقرار في أكتوبر 2022. بعد إصدار هذا الإعلان، تم تمديد موعد دفع الضرائب والرسوم ذات الصلة للربع الرابع من عام 2021 تلقائياً لمدة 4 أشهر، مما يسمح بالدفع خلال فترة الإقرار في فبراير 2023.

المثال 2: دافع الضرائب ب هو عامل حر في قطاع الصناعات التحويلية يستوفي شروط تأجيل دفع الضرائب، ويعتمد الإقرار المبسط ويدفع الضرائب على أساس ربع سنوي. بالنسبة للضرائب والرسوم المؤجلة في الربع الرابع من عام 2021، لا يحتاج دافع الضرائب إلى اتخاذ أي إجراء لتأكيد تأجيل الدفع. ستعلق السلطات الضريبية مؤقتًا خصم ضريبة الدخل الشخصية، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستهلاك، والرسوم الإضافية المقابلة لضريبة صيانة وبناء المدن، ورسوم التعليم، ورسوم التعليم المحلية للربع الرابع من عام 2021 في أكتوبر 2022. تم تمديد فترة تأجيل دفع هذه الضرائب والرسوم لمدة أربعة أشهر إضافية، وستقوم السلطات الضريبية بخصمها وإيداعها في الخزينة في فبراير 2023.

4. كيف يمكن للمكلفين الذين قاموا بالفعل بإيداع الضرائب والرسوم المؤجلة من نوفمبر 2021 وفبراير 2022 في الخزينة بعد 1 سبتمبر 2022 وقبل إصدار هذا الإعلان الاستفادة من سياسة التمديد المستمر للتأجيل؟

بالنسبة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة في قطاع التصنيع، فإن الضرائب والرسوم المؤجلة للسداد في نوفمبر 2021 وفبراير 2022 والتي تم دفعها وإيداعها في الخزينة بعد 1 سبتمبر 2022 وقبل إصدار هذا الإعلان، يمكنها طوعياً تقديم طلب لاسترداد الضرائب (الرسوم) والاستمرار في الاستفادة من سياسة تأجيل السداد.

المثال 3: قام دافع الضرائب ج، وفقاً لأحكام الإعلان رقم 2 لعام 2022، بتأجيل دفع الضرائب والرسوم المستحقة عن فترة فبراير 2022، وقام بسدادها إلى الخزينة في 5 سبتمبر 2022. وبالنسبة لهذا الجزء من الضرائب والرسوم، يمكنه طوعياً التقدم بطلب لاسترداد الضرائب (الرسوم) والاستفادة من سياسة التأجيل المستمر.

5. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين أجلوا دفع ضريبة دخل الشركات في الربع الرابع من عام 2021، يمكن تمديد فترة التأجيل لمدة 4 أشهر إضافية وفقاً لهذا الإعلان. كيف ينبغي معالجة الضريبة المستحقة الإضافية الناتجة عن التسوية السنوية لعام 2021؟

وفقاً لأحكام الإعلان رقم 2 لعام 2022، يجوز للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة في قطاع التصنيع التي استفادت من سياسة تأجيل دفع ضريبة دخل الشركات في الربع الرابع من عام 2021، تأجيل سداد أي مبالغ مستحقة إضافية ناتجة عن التسوية السنوية لضريبة دخل الشركات لعام 2021 مع الضرائب المؤجلة بالفعل في الربع الرابع من عام 2021. ووفقاً لهذا الإعلان، يمكن تأجيل سداد هذه المبالغ الضريبية لمدة أربعة أشهر إضافية.

المثال 4: دافع الضرائب د، الذي يقدم إقرارات ويدفع ضريبة دخل الشركات مقدماً على أساس ربع سنوي، كانت لديه التزام ضريبي بقيمة 100,000 يوان عن الربع الرابع من عام 2021. وفقاً للإعلان رقم 2 لعام 2022، كان يمكن تأجيل سداد هذه الضريبة حتى أكتوبر 2022. وبعد إصدار هذا الإعلان، تم تمديد فترة التأجيل بأربعة أشهر إضافية، مما يسمح بالسداد في فبراير 2023.

وعلاوة على ذلك، إذا كان لدى دافع الضرائب مبلغ ضريبي مستحق قدره 200,000 يوان صيني ناتج عن التسوية النهائية لضريبة دخل الشركات لعام 2021، فيجوز له سدادها وإيداعها في الخزانة في أكتوبر 2022 وفقاً لسياسة تأجيل السداد السابقة. وبعد إصدار هذا الإعلان، يمكن تأجيل السداد لمدة 4 أشهر إضافية حتى فبراير 2023، مع مبلغ الضريبة البالغ 100,000 يوان صيني للربع الرابع من عام 2021.

6. هل يؤثر استفادة دافع الضرائب من سياسة تأجيل الضريبة على إجراء التسوية السنوية لضريبة الدخل الشخصية على إيرادات الأعمال؟

يجب على دافعي الضرائب المستفيدين من سياسة تأجيل الضريبة والذين يتعاملون مع التسوية السنوية لضريبة الدخل الفردية على الدخل التجاري، أن يواصلوا تطبيق قواعد المعالجة المنصوص عليها في سياسة تأجيل الضريبة السابقة. وتحديداً، ستُعامل المدفوعات الضريبية المؤجلة على أنها «ضرائب مدفوعة مسبقاً» وستشارك بشكل طبيعي في حساب المبالغ المستردة أو المدفوعات الإضافية للتسوية السنوية لضريبة الدخل الفردية على الدخل التجاري. وفي الوقت نفسه، بعد انتهاء فترة التأجيل المحددة في هذا الإعلان، يجب على دافعي الضرائب سداد الضرائب والرسوم المؤجلة المقابلة وفقاً للقانون.

المثال 5: دافع الضرائب E هو منشأة فردية صناعية وتجارية في قطاع التصنيع، بحجم مبيعات سنوي يبلغ مليون يوان، وتخضع للتحصيل القائم على المراجعة وتقديم إقرارات ربع سنوية لضريبة الدخل للأفراد عن إيرادات الأعمال. وفقاً لسياسة تأجيل الضريبة السابقة، اختار دافع الضرائب E خلال فترة الإقرار في يوليو 2022 تأجيل الدفع المسبق لضريبة الدخل للأفراد المستحق للربع الثاني من عام 2022 إلى فترة الإقرار في يناير 2023. بعد إصدار هذا الإعلان، تم تمديد فترة تأجيل سداد الضرائب المذكورة بأربعة أشهر إضافية، على أن يتم السداد خلال فترة الإقرار في مايو 2023. عند قيام دافع الضرائب E بإجراء التسوية النهائية لضريبة الدخل للأفراد عن إيرادات أعمال عام 2022 قبل 31 مارس 2023، يُعامل مبلغ الضريبة المؤجل على أنه «ضريبة مدفوعة مقدماً»، ويشارك بشكل طبيعي في حساب الضريبة الإضافية المستحقة أو المردودة في التسوية النهائية لضريبة الدخل للأفراد عن إيرادات الأعمال. يجب سداد أي ضريبة إضافية مستحقة قبل 31 مارس 2023؛ وإذا كانت هناك استرداد ضريبي مستحق، فيمكن طلبه بشكل طبيعي، دون أن يتأثر بسياسة تأجيل ضرائب الربع الثاني من عام 2022. وفي الوقت نفسه، يجب سداد الضرائب التي تم تأجيلها سابقاً خلال فترة الإقرار في مايو 2023.

7. بعد أن تستفيد المؤسسات الصغيرة والمتوسطة في قطاع التصنيع من سياسة تأجيل دفع الضرائب والرسوم المنصوص عليها في هذا الإعلان، هل يمكنها التقدم بطلب لتمديد فترة سداد الضرائب وفقاً للقانون؟

يمكن للشركات الصغيرة والمتوسطة والصغيرة جداً في قطاع التصنيع التي تستوفي الشروط المنصوص عليها في هذا الإعلان، وتستوفي شروط طلب تأجيل سداد الضرائب وفقاً لقانون جمهورية الصين الشعبية بشأن إدارة جمع الضرائب ولائحته التنفيذية، أن تتقدم بطلب لتأجيل سداد الضرائب وفقاً للقانون.